政策解读 | 关于公布《中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法》所涉及法律文书格式的公告

　　一、制发公告必要性

　　为配套《关税法》实施，《征管办法》新增了税额确认、税款限期缴纳等作业流程，需相应增加《税额确认书》《税款限期缴纳通知》《海关责令担保通知书》等文书。同时，企业自报自缴、税款电子支付改革以来，海关专用缴款书已不再作为缴税通知，相关格式需要结合改革情况予以调整。因此，有必要在海关总署公告2018年第15号的基础上，将相关文书梳理修订并公告。

　　二、所涉文书说明

　　（一）《海关专用缴款书》。本文书是纳税人、扣缴义务人缴纳税款后的缴纳凭证。根据《征管办法》第二十二条“纳税人、扣缴义务人可以在缴清税款、滞纳金后自行打印缴纳凭证”制定。《海关专用缴款书》原先兼具缴税通知和缴款凭证属性，企业缴税前是通知，缴税盖章后为缴纳凭证；税款电子支付、企业自报自缴模式下，仅作为纳税人和扣缴义务人缴税后的完税凭证。本次修订维持了原《海关专用缴款书》的整体结构和内容，删除了有关缴税通知、逾期未缴处置等相关表述。

　　（二）《海关税额确认书》。本文书是海关确认应纳税额时，发现海关确认税额和企业申报税额不一致，告知纳税人、扣缴义务人应纳税额并通知其补缴税款或办理退税的法律文书。本文书根据《征管办法》第五十五条“海关确认的应纳税额与纳税人、扣缴义务人申报的税额不一致的，海关应当向纳税人、扣缴义务人出具税额确认书”制定，为新增文书。文书主要包括应纳税额告知、缴税和退税通知、救济方式告知等内容。根据税额确认后的不同处置方式，分为补税、追税和退税税额确认书三种类型。此外，《征管办法》将补税和追税作为税额确认的结果，税额确认书中已包含补税、追税、退税告知的内容，因此海关总署公告2018年第15号发布的《海关补征税款告知书》不再保留。

　　（三）《海关税款限期缴纳通知书》。本文书是纳税人、扣缴义务人逾期未缴纳税款时，海关督促纳税人、扣缴义务人及时缴纳税款的文书。本文书根据《征管办法》第七十三条“纳税人、扣缴义务人未按照规定的纳税期限缴纳或者解缴税款的，海关责令纳税人、扣缴义务人自纳税期限届满之日起三个月内缴纳税款”制定，为新增文书。本文书主要包括告知加收滞纳金、告知税收强制执行措施、告知救济途径方式等内容。此外，《征管办法》对税收强制措施和强制执行措施仅做原则性规定，具体操作按照《行政强制法》执行，考虑到实施行政强制的其他文书已通过《海关总署关于印发海关行政强制法律文书格式的通知》（署法发〔2012〕3号）和《海关总署关于印发机构改革所涉部分行政处罚、行政强制法律文书的通知》（署法函〔2018〕127号）明确，本次不再重复公告。

　　（四）《海关责令担保通知书》。本文书是海关基于履行依法征税职责需要，在纳税人存在无法缴纳税款风险时，要求纳税人提供担保的文书。本文书根据《征管办法》第七十一条“纳税人在规定的纳税期限内有转移、藏匿其应税货物以及其他财产的明显迹象，或者存在其他可能导致无法缴纳税款风险的，海关可以责令纳税人提供担保”制定。考虑到《中华人民共和国海关税收保全和强制措施暂行办法》（海关总署令第184号）已废止，《海关总署关于〈中华人民共和国海关税收保全和强制措施暂行办法〉涉及的法律文书格式文本》（海关总署公告2011年第45号）中的《责令担保通知书》需结合实际情况予以修订并发布。文书主要包括告知税额不一致、责令提供担保、救济途径方式等内容。

　　（五）《退税申请书》。本文书是纳税人向海关申请退税时的文书。根据《征管办法》第五章第一节税款退还的相关规定制定，由海关总署公告2018年第15号附件中的《转账退税申请书》和《现金退税申请书》调整而来。为配套非政策性退税无纸化程序上线，对《退税申请书》的内容进行了优化，增加了未抵扣声明和统一社会信用代码等内容。

　　（六）《收入退还书》。本文书根据《征管办法》第六十一条“海关办理退税手续时，应当填发收入退还书”制定，为税款退库专用文书，保持与海关总署公告2018年第15号中《收入退还书》格式一致。

　　供稿单位：关税司、厦门海关、广州海关